Понятие, правила расчета и нюансы уплаты налога при УСН Доходы минус Расходы

Многие предприниматели, к которым относятся не только ИП, но и даже компании, желают работать по упрощенным режимам. Это позволяет избавиться от многих видов налогов, а также упрощается процесс ведения бизнеса, так как не требуется подготавливать много документации и уплачивать значительные платежи в бюджет.

Существует достаточно много видов налоговых режимов, причем каждый из них имеет свои нюансы и особенности. Довольно популярной считается система УСН Доходы минус Расходы.

Понятие упрощенной системы налогообложения

Пользоваться им могут как ИП, так и ООО. К основным особенностям режима относится:

  • переход для компаний или предпринимателей разрешается только в начале года или сразу после регистрации;
  • фирмы и ИП должны работать по подходящему виду деятельности;
  • должны учитываться ограничения в отношении количества работников, дохода или иных факторов.

Если налогоплательщик будет предоставлять в ФНС недостоверные данные, чтобы сохранить за собой возможность пользоваться упрощенным режимом, то при обнаружении этого нарушения назначаются значительные штрафы, причем для ООО они будут в несколько раз выше, чем для ИП.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (495) 725-58-91 . Это быстро и бесплатно!
Что входит в расходы и доходы при УСН?

Особенностью компаний является то, что за долги перед инспекцией, кредитными организациями или контрагентами они отвечают только имуществом, которое числится на балансе фирмы, а вот ИП придется платить из личных средств.

Условия применения УСН Доходы минус Расходы

УСН – это режим, который делится на два вида, по одному из которых взимается налог в виде процента с выручки, а по другому с прибыли. Целесообразно во многих случаях пользоваться системой УСН Доходы минус Расходы, по которой с полученной прибыли взимается 15%.

К особенностям и условиям применения режима относится:

  • заменяются одним сбором многие сложные налоги, к которым относится НДФЛ, НДС или налог на имущество;
  • сокращается значительно объем составляемой отчетности, так как не требуется формировать декларации по другим налогам, поэтому достаточно только ежегодно сдавать декларацию по упрощенному налогу;
  • пользоваться системой могут ИП или компании, у которых за год доход не превышает 150 млн. руб.;
  • количество работников не должно превышать 100 человек;
  • не допускается, чтобы стоимость ОС фирмы или ИП превышала 150 млн. руб.;
  • доля в фирме других организаций или частных лиц не должна превышать 25%;
Важно! Планируется с 2018 года изменить предельный лимит дохода для применения этого режима до 112,5 млн. руб., причем пересчет осуществляется за счет изменения коэффициента-дефлятора.

Особенности работы

Если компания или ИП выбирает этот режим, то они должны хорошо разбираться в особенностях работы на нем. К ним относится:

  • взимается 15% от чистой прибыли;
  • для ее определения важно грамотно определять все расходы, которые могут учитываться для расчета налоговой базы;
  • допускается на региональном уровне снижать данный процент до 5%, но регионы обычно не принимают такое решение;
  • не требуется руководителям фирм или даже ИП при использовании УСН уплачивать НДФЛ или иные виды налогов;
  • кроме налога остается необходимость перечислять разные страховые взносы в фонды за себя и официально устроенных на работу граждан;
  • для перехода на режим требуется подождать начало календарного года, причем уведомить ФНС о переходе надо до конца текущего года.

Важно! Если планируется начать работу фирмы или ИП сразу после регистрации по этой системе, то одновременно с документацией на регистрацию надо подавать уведомление о переходе.

Налоговая ставка

По УСН Доходы минус Расходы налоговая ставка равна стандартно 15%. В некоторых регионах она уменьшается, причем местные власти обладают возможностью уменьшить ее даже до 5%, что считается действительно значимым решением.

Пониженные ставки применяются только в некоторых регионах, причем целью их снижения является привлечение инвесторов и граждан для начала ведения деятельности. Решение относительно снижения или повышения ставки на региональном уровне принимается местными властями ежегодно до того момента, пока не окончится текущий год.

Поэтому каждый налогоплательщик, работающий по этому режиму, должен самостоятельно узнавать, какая ставка будет применяться им в текущем году. Если снижается ставка региональными властями, то это не относится к получению льгот, поэтому не требуется подтверждать свое право на использование таких процентов компаниям или ИП, а это указывается в письме Минфина № 03-11-11/43791.

Компании могут уплачивать налог исключительно безналичными переводами, что указывается в ст. 45 НК. Поэтому надо переводить средства, для чего банку предъявляется соответствующее платежное поручение.

Какие подготавливаются документы

Во время ведения бизнеса по этому режиму не требуется подготавливать и часто сдавать разную документацию. Для этого достаточно только формировать ежегодно декларацию по УСН. Во время создания данного документа надо правильно определить налоговую базу, а также грамотно учесть, какие расходы могут применяться для уменьшения доходов.

Особенности УСН при 15%, смотрите в этом видео:

Составить данный документ на самом деле просто, поэтому нередко этим занимается сам предприниматель или руководитель фирмы. Если пользоваться образцами или программой Налогоплательщик ЮЛ, то вовсе не возникнет никаких сложностей.

Как определить налоговую базу

При использовании данного налогового режима следует правильно определять налоговую базу, для чего из всех доходов, полученных в результате работы, вычитаются расходы, понесенные во время осуществления деятельности. Рассчитанная таким образом сумма и будет выступать в качестве налоговой базы.

Именно использование УСН Доходы минус Расходы становится причиной возникновения определенных сложностей учета, так как надо знать, какие затраты могут учитываться, а какие – нет. Работники ФНС тщательно проверяют все данные, указанные в декларации, причем если они не будут согласны с налогоплательщиком, то ему придется доплачивать средства.

При этом по ст. 122 НК будут начислены значительные штрафы.

НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
2. Утратил силу.
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

Важно! Именно этот вид УСН считается выгодным для компаний, у которых имеется невысокая наценка, поэтому разница между доходами и расходами небольшая, а также они обладают возможностью подтвердить все понесенные затраты.

Желательно, чтобы имелась возможность подтвердить хотя бы 60% всех трат, а если этого невозможно сделать с помощью документации, то оптимальным считается использование УСН Доходы.

Правила учета доходов

Для начисления налога требуется определить налоговую базу, которая заключается в доходах, из которых далее вычитаются расходы.

Ст. 346.15 НК содержит информацию о том, как определять доходы, причем они могут быть не только реализационными, но и внереализационными.

НК РФ Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
2. Утратил силу.

К стандартным доходам, которые получает каждый ИП или компания, относится:

  • выручка от продажи товаров собственного производства;
  • средства, которые поступили от оказания услуг или выполнения работ;
  • выручка от продажи товаров, купленных заранее в другой организации.

К внереализационным доходам причисляются:

  • деньги, поступившие в результате безвозмездного получения ценностей, работ, товаров или прав;
  • разные пени или штрафы, которые были получены от заемщиков и контрагентов в результате нарушения ими основных условий договора;
  • проценты за передачу денег в кредит;
  • доходы, полученные от участия в деятельности иных компаний или товариществ;
  • денежные поступления от предоставления оборудования или недвижимости в аренду или субаренду;
  • списание долгов.

Учет доходов осуществляется по кассовому методу, поэтому учитывается непосредственное получение средств в кассу компании или на ее счет.

Расходы

Для определения налоговой базы надо из правильно выявленных доходов вычесть расходы. В ст. 346.16 НК содержится список всех видов расходов, которые могут использоваться для уменьшения доходов. К ним относится:

  • покупка ОС, к которым относится оборудование, строения или иные капитальные элементы;
  • ремонт ОС или проведение ТО;
  • выплата заработной платы работникам, а также перечисление средств за них в разные фонды;
  • многочисленные материальные затраты, необходимые для покупки сырья или иных элементов, которые требуются для работы фирмы;
  • затраты на покупку товаров, которые далее перепродаются;
  • арендные платежи и перечисления средств по договору лизинга, погашение кредитов или уплата таможенных сборов;
  • расходы на транспорт, бухгалтерские или юридические услуги;
  • иные налоги, если их приходится платить компании или ИП.
Формула расчета. Фото:newbusiness.su

Не уменьшается налоговая база за платежи за себя, уплачиваемые в течение года, а также на авансовые платежи по УСН.

Нюансы расчета налога

Для правильного определения платежа учитываются особенности:

  • Учет доли затрат, появляющихся при перепродаже товаров.
    Для принятия их к учету необходимо, чтобы поставщику были перечислены средства за товары, а также они были проданы покупателю, а вот поступления денег от него не берутся в расчет.
  • Материальные расходы. Они могут использоваться без деления на части, но только при наступлении конкретного условия и оприходования купленных элементов.
  • Затраты, имеющие отношение к покупке ОС. К ОС относятся разные строения, машины, оборудование или иные дорогостоящие предметы, стоимость которых превышает 40 тыс. руб., а также используются они дольше 1 года. Для учета расходов требуется полностью оплатить определенный предмет и начать им пользоваться, для чего составляется акт ввода в эксплуатацию.

Зная данные правила можно избежать значительных ошибок при расчете налога УСН.

Каков минимальный размер

Существует минимальный показатель налога, который непременно должен перечисляться в бюджет независимо от результатов деятельности. Рассчитать его просто, для чего прибыль, полученная за год, умножается на 1%.

Когда сдается отчетность и уплачивается налог

По УСН отчетность сдается ежегодно. Она должна передаваться в ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным организациями, а ИП до 30 апреля этого же года. Уплачивать средства надо ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Отчетность надо составлять ежегодно, но в течение года уплачиваются авансовые платежи ежеквартально. Информация о грамотной работе фирм и ИП по УСН прописывается в ст. 346 НК.

При каких условиях допускается переход

Многие фирмы или ИП, работающие по ОСНО или другим режимам, задумываются о переходе на УСН Доходы минус Расходы. Для этого должны соблюдаться условия:

  • доход за год не может быть выше 150 млн. руб.;
  • в штате не должно быть больше 100 человек;
  • стоимость ОС не больше 150 млн. руб.;
  • в компании другие фирмы не должны участвовать больше, чем на 25 процентов.
Важно! Если во время работы по УСН возникают ситуации, при которых нарушаются вышеуказанные правила, то компания автоматически будет переведена на ОСНО.

Кто не может пользоваться УСН

Данный режим не может использоваться разными компаниями, полный перечень которых приводит в ст. 346.12. Сюда относятся организации:

  • работающие в сфере страхования, банковского дела или иной схожей финансовой деятельности;
  • являющиеся филиалами;
  • бюджетные или государственные организации;
  • компании, работающие в сфере игорного бизнеса;
  • фирмы, создающие подакцизные товары;
  • адвокаты или нотариусы.

Расчет единого налога при УСН Доходы минус Расходы, расскажет это видео:

Данные ИП или фирмы не получат одобрение на переход на УСН.

Заключение

Таким образом, УСН Доходы минус Расходы – это востребованный режим, обладающий многими плюсами и особенностями. Для его использования важно знать, кто имеет право работать по нему, а также как правильно учитываются все денежные поступления и расходы. В этом случае не составит труда правильно рассчитывать размер платежа.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: