Что такое дебиторская задолженность и как она отражается в балансе
Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку. Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов. Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.
Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:
- Возможность погашения кредитов;
- Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
- Часть оборотных активов.
Важно: по данным учета дебиторской задолженности, выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.
Содержание:
Расписывание задолженности в балансе в определенных графах
Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 800 301-79-56 . Это быстро и бесплатно!
- Краткосрочную – графа 1231;
- Долгосрочную – графа 1232.
В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.
Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.
Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Счета для отражения записей
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:
- 60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
- 62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
- 68 – переплата по налогам и сборам;
- 69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
- 70 – оплата труда работников;
- 71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
- 73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
- 75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
- 76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.
Строки для отображения
В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:
- Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
- Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.
Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:
Составление проводок
Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:
- Что?
- За что?
- Кому?
- Куда?
- Зачем?
К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.
При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:
Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;
Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.
Нюансы отражения дебиторской задолженности
С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.
- Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
- Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
- Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая\ реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.
Краткосрочная и долгосрочная задолженность
Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.
Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.
Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.
Списание долгов по дебету при корректировке долга
Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.
Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.
После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.
Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:
Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».
Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.
Что такое 1230 в дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.
Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду.
Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.
Заключение
Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения.